Кто освобождается от уплаты земельного налога: льготы и порядок их оформления

Каждый собственник земельного участка хотя бы раз задавался вопросом, кто освобождается от уплаты земельного налога, и не относится ли он сам к числу счастливчиков. Земельный налог — местный, поэтому льготы по нему бывают разного уровня: часть установлена федеральным законом и действует на всей территории страны, часть — решениями муниципалитетов. В статье рассмотрены актуальные правила на сегодня, перечень льготных категорий, а также пошаговый порядок действий, если налоговая не учла ваше право на освобождение.

Когда возникает обязанность платить земельный налог

Земельный налог платят собственники участков, а также лица, владеющие землёй на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками арендаторы и те, кому участок передан в безвозмездное срочное пользование.

Сумма налога рассчитывается налоговой инспекцией и приходит в едином уведомлении вместе с налогом на имущество и транспортным налогом. Платить нужно по месту нахождения участка. Исчисление происходит на основании кадастровой стоимости, внесённой в ЕГРН, и ставки, утверждённой местными властями.

Важно понимать: сам факт наличия участка в собственности уже означает, что налог подлежит уплате, за исключением случаев, когда земельный участок вообще не является объектом налогообложения. Сюда относятся участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте, а также земли лесного фонда. Такие объекты не облагаются независимо от личности собственника.

Кто освобождается от уплаты земельного налога полностью: федеральный перечень

От уплаты земельного налога на федеральном уровне освобождаются коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов. Льгота применяется в отношении участков, которые используются для сохранения и развития традиционных образа жизни, хозяйствования и промыслов. Это правило закреплено в статье 395 НК РФ.

Для всех остальных физических лиц полное освобождение от земельного налога на федеральном уровне не предусмотрено. Однако существует механизм налогового вычета, который при определённых условиях сводит налог к нулю, о нём речь ниже.

Кроме того, имейте в виду: если вы продали участок, то платить земельный налог после продажи не нужно, поскольку право собственности прекращено. При продаже возникает иная обязанность — подать декларацию по НДФЛ с полученного дохода, если участок находился в собственности менее минимального срока. Это подоходный налог, он не имеет отношения к земельному. Путать эти два налога не стоит.

Налоговый вычет на 6 соток: кому положен

Вместо полного освобождения НК РФ предоставляет отдельным категориям граждан право уменьшить налоговую базу по земельному налогу на кадастровую стоимость площади участка, равной 6 соткам. Если участок имеет площадь не больше шести соток, налог составит ноль. Если больше — налог уплачивается только с разницы в площади.

Вычет применяется для следующих категорий налогоплательщиков:

• пенсионеры и лица, достигшие возраста, дающего право на страховую пенсию;
• предпенсионеры (граждане, которым до выхода на пенсию по старости осталось не более пяти лет);
• инвалиды I и II групп;
• инвалиды с детства;
• ветераны боевых действий;
• Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
• физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также приравненные к ним категории;
• участники ликвидации последствий ядерных испытаний и аварий на других объектах атомной энергетики.

Пенсионерам и предпенсионерам вычет предоставляется автоматически на основании сведений, которыми располагает налоговая служба. Остальным категориям нужно подать заявление и подтверждающие документы.

При наличии нескольких участков вычет по общему правилу предоставляется в отношении одного участка по выбору налогоплательщика. По умолчанию налоговая применяет вычет к участку с наибольшей исчисленной суммой налога. Выгоднее может оказаться другой участок — тогда следует направить в ФНС уведомление о выборе конкретного земельного участка.

Местные льготы: где можно не платить налог полностью

Земельный налог относится к местным налогам. Нормативные акты представительных органов муниципальных образований могут устанавливать дополнительные льготы для отдельных групп граждан. Такие льготы бывают разными: от полного освобождения до снижения ставки.

Например, полностью освободить от уплаты земельного налога часто могут:

• многодетные семьи;
• ветераны труда;
• военнослужащие и члены их семей;
• почётные граждане города или района;
• садоводы-пенсионеры, если это прямо закреплено местными властями.

Узнать о действующих льготах в конкретном населённом пункте можно в сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»: достаточно указать регион и свой ИНН. Также нужно проверить раздел «Налоговая льгота» в личном кабинете налогоплательщика — там отражается актуальный перечень льгот, применимых к объектам пользователя.

Как оформить освобождение от земельного налога

Право на льготу не всегда применяется автоматически. Налоговая инспекция может не знать, что вы относитесь к льготной категории, особенно если право возникло недавно или речь идёт о местной льготе. Действуйте по следующему алгоритму.

Шаг 1. Проверьте, есть ли у вас основание для льготы

Сравните свою ситуацию с федеральным перечнем лиц, имеющих право на вычет, и с местными нормативными актами. Если участок находится в другом регионе, проверяйте правила именно того муниципалитета.

Шаг 2. Соберите подтверждающие документы

Для разных категорий льготников потребуются различные документы:

• пенсионеры и предпенсионеры — пенсионное удостоверение или справка из СФР;
• инвалиды — справка об установлении инвалидности;
• ветераны боевых действий — удостоверение ветерана;
• Герои РФ — удостоверение Героя;
• многодетные семьи — удостоверение многодетной семьи (если льгота установлена местными властями);
• документы о праве собственности на участок могут не понадобиться, если налоговая имеет сведения из ЕГРН, но лучше подготовить копию выписки.

Шаг 3. Подайте заявление в ФНС

Заявление о предоставлении налоговой льготы можно подать любым удобным способом:

• через личный кабинет на сайте ФНС России;
• на портале Госуслуг;
• лично в любом налоговом органе или через МФЦ;
• почтовым отправлением с описью вложения.

В заявлении необходимо указать основание для льготы и выбрать земельный участок, к которому будет применён вычет, если у вас несколько участков.

Шаг 4. Дождитесь перерасчёта

Налоговый орган получит заявление, проверит документы и при наличии оснований исключит льготу из расчёта налога за календарный год, в котором подано заявление, а также пересчитает налог за предыдущие периоды, но не более чем за три года. Если вы уже уплатили налог без учёта льготы, переплату можно вернуть на банковский счёт или зачесть в счёт будущих платежей.

Что делать, если льгота не учтена в налоговом уведомлении

Иногда даже после подачи заявления налог продолжает начисляться без учёта освобождения, либо уведомление уже сформировано до того, как налоговая обработала заявление. Не стоит ждать, погашая налоговое требование сразу, если вы уверены в наличии льготы.

Порядок действий такой:

• Зайдите в личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru.
• Проверьте, отражены ли льготы в разделе «Налоговые льготы».
• Если льгота не отражена, направьте через личный кабинет заявление о предоставлении льготы и приложите сканы подтверждающих документов.
• Если льгота отражена, а в уведомлении она не применена, направьте обращение через личный кабинет или через сервис «Обратиться в ФНС России» с просьбой сделать перерасчёт.

Налоговая обязана пересчитать сумму и сформировать новое уведомление. Если после этого взыскание всё равно продолжается, можно обжаловать действия инспекции в вышестоящем налоговом органе или в суде. На практике достаточно письменного обращения в инспекцию с приложением подтверждающих документов — перерасчёт обычно делают в течение 30 дней, а зачёт или возврат переплаты — после вступления решения в силу.

Частые случаи и подводные камни

Пенсионер с большим участком

Пенсионер не освобождён от земельного налога автоматически, если участок больше шести соток. Вычет снижает налоговую базу на стоимость шести соток, налог уплачивается с остальной площади. Полное освобождение возможно только в том случае, если такой участок не превышает площадь, покрытую вычетом, либо когда местные власти приняли решение полностью освободить пенсионеров от налога.

Инвалид III группы

Льгота в виде вычета на 6 соток федеральным законодательством для инвалидов III группы не предусмотрена. Однако инвалиды III группы могут иметь право на местные льготы. Уточняйте в своей инспекции.

Участок под гаражом или хозяйственными постройками

Вычет применяется в отношении любых земельных участков, принадлежащих льготнику, в том числе садовых, огородных, участков под индивидуальное жилищное строительство и под гаражами, если участок оформлен в собственность. Главное ограничение — площадь участка и количество объектов.

Долевая собственность

Если участок находится в общей долевой собственности, каждый собственник платит налог пропорционально своей доле. Льгота (вычет) предоставляется каждому льготнику в отношении его доли. По общему правилу, если у льготника есть несколько объектов, он может выбрать, к какому применить вычет.

Участок в зоне чрезвычайной ситуации

Для имущества, которое пострадало в результате чрезвычайных ситуаций, в том числе земельных участков, налоговые органы вправе перенести сроки уплаты налогов или принять решение об урегулировании задолженности. Речь идёт не о полном освобождении, а об индивидуальных послаблениях. Информацию о таких мерах лучше получить непосредственно в ФНС.

Риски и ошибки, о которых нужно знать заранее

Основные риски связаны не с самим налогом, а с ошибками при оформлении льгот и сроками.

Подача заявления после получения уведомления не освобождает от начисления пеней за прошлые периоды, если налог был уже уплачен не полностью. Правда, перерасчёт за прошедшие три года позволяет вернуть излишне уплаченное, но пени за этот период налоговый орган обычно аннулирует, если льгота подтверждена.

Ещё одна типичная ошибка — несообщение в ФНС об изменении обстоятельств. Если льготник переехал, утратил статус многодетной семьи или изменил кадастровый номер участка, льгота может перестать применяться. Заявление о льготе носит заявительный характер, поэтому при любых изменениях нужно обновлять сведения.

Не стоит забывать про сроки уплаты земельного налога. Налог за прошедший налоговый период уплачивается на основании налогового уведомления в установленный срок. Пропуск срока ведёт к начислению пеней и направлению требования об уплате. В дальнейшем возможны взыскание задолженности через суд и обращение взыскания на имущество.

При продаже участка важно не путать земельный налог с налогом на доход от продажи. Если участок продан до истечения минимального предельного срока владения, продавец обязан задекларировать доход и уплатить НДФЛ, если не действует освобождение по статье 217.1 НК РФ. Земельный налог после продажи больше не начисляется, налоговая база корректируется автоматически на основании сведений Росреестра.

Частые вопросы

Пенсионеру нужно ли платить земельный налог за дачный участок?

Пенсионерам предоставляется налоговый вычет, уменьшающий базу по земельному налогу на кадастровую стоимость 6 соток. Если площадь участка не превышает шести соток, налог будет нулевым. Если больше, налогом облагается разница в площади. Дополнительно муниципалитет может ввести полное освобождение для пенсионеров.

Ветеран боевых действий полностью освобождён от земельного налога?

На федеральном уровне ветераны боевых действий имеют право на вычет на 6 соток, а не на полное освобождение. Полностью налог не платится, если участок не превышает шесть соток либо если местная власть установила отдельную льготу.

Что делать, если налоговое уведомление пришло без учёта льготы?

Направьте в налоговую заявление через личный кабинет на сайте ФНС или лично в инспекцию. Приложите подтверждающие документы. Налоговая пересчитает налог и, при наличии переплаты, вернёт её или зачтёт в счёт будущих платежей.

На один или на все участки распространяется вычет по земельному налогу?

Вычет предоставляется только на один земельный участок по выбору налогоплательщика. Если не подать специальное уведомление, налоговая применит вычет к участку с наибольшей суммой налога. Иногда выгоднее выбрать другой участок, поэтому можно подать уведомление о выборе.

Какие документы нужны для оформления льготы по земельному налогу?

Потребуется заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право на льготу: пенсионное удостоверение, справка об инвалидности, удостоверение ветерана или другой документ в зависимости от основания. Также понадобится выписка из ЕГРН о праве собственности, если налоговый орган не имеет актуальных сведений.

Предоставляется ли льгота по земельному налогу инвалидам III группы?

Федеральным законодательством вычет на 6 соток для инвалидов III группы не установлен. Однако инвалиды III группы могут получить льготы по местным нормативным актам. Для точной информации обратитесь в налоговую инспекцию по месту нахождения участка или воспользуйтесь сервисом ФНС.

Если участок продан, остаётся ли обязанность платить земельный налог?

После продажи участка право собственности переходит к покупателю, и земельный налог продавцу больше не начисляется. Налог за год, в котором произошла продажа, уплачивается пропорционально месяцам владения. Отдельно может возникнуть обязанность по НДФЛ с дохода от продажи, если участок не был в собственности достаточно долго.

Вывод

Чтобы не переплачивать земельный налог, важно знать, кто освобождается от уплаты земельного налога и в каком объёме. Самая распространённая ситуация — применение налогового вычета на 6 соток для пенсионеров, предпенсионеров и ряда льготных категорий. Полное освобождение чаще всего устанавливают местные власти, поэтому нужно проверять правила своего региона.

Если налог уже начислен и в нём не учтена льгота, действовать нужно быстро: подать заявление и документы в налоговую, дождаться перерасчёта и возврата излишне уплаченного. При продаже участка не забывайте отдельно урегулировать вопрос с НДФЛ, если срок владения был коротким.

Чек-лист для собственника участка

• Проверьте, относитесь ли вы к федеральным льготным категориям, имеющим право на вычет на 6 соток.
• Изучите льготы, установленные в вашем муниципалитете, через сервис ФНС.
• Уточните, сколько участков находится в вашей собственности, и решите, к какому выгоднее применить вычет.
• Соберите подтверждающие документы: справку об инвалидности, удостоверение ветерана или пенсионное удостоверение.
• Подайте заявление о льготе через личный кабинет, Госуслуги, МФЦ или в инспекцию.
• Проконтролируйте, чтобы в следующем налоговом уведомлении льгота была учтена.
• При продаже участка проверьте, нужно ли подавать декларацию по НДФЛ и платить подоходный налог.
• Сохраняйте подтверждение отправки заявления в налоговую до момента получения перерасчёта.